Рассмотрим ситуации, когда у собственной продукции или закупленных товаров истек срок годности. Учет переработки просроченной продукции для использования в качестве вторичного сырья Дебет Кредит Содержание операций 20 43, 70, 69 Отражены затраты на переработку просроченной продукции 10 20 Стоимость просроченной продукции включена в состав МПЗ (в том числе затраты на переработку такой продукции) 20 10 Отпущено в производство вторичное сырье.
Организация-производитель выкупает товары с истекшим сроком годности у своих покупателей В учете отражается обратный выкуп продукции (если была отражена ее реализация). Затем относительно уже запасов, а не испортившейся продукции применяется описанный порядок (в зависимости от ситуации).
Будут производиться следующие записи (табл. 3). Учет обратного выкупа продукции у покупателей Дебет Кредит Содержание операций 10 60 (62) Произведен обратный выкуп продукции, которая уже отражена как МПЗ 19 60 (62) Отражен предъявленный НДС при обратной реализации 91–2 19 НДС включен в состав прочих расходов. Просроченная скоропортящаяся продукция обнаружена на складе торговой организации и передана ею самостоятельно на уничтожение (утилизацию) В этом случае бухгалтерские записи в учете торговой организации аналогичны записям у производителя, когда он обнаружил у себя продукцию с истекшим сроком годности и сам ее уничтожил.
Разница в том, что организация торговли списывает не продукцию, а товары (табл. 4). Учет уничтожения (утилизации) в торговой организации испортившегося товара Дебет Кредит Содержание операций 94 41 Списана стоимость испортившегося товара 91–2 94 Стоимость потерь включена в состав прочих расходов 19 68-НДС Восстановлен НДС 91–2 19 НДС включен в прочие расходы 91–2 60, 69, 70 Отражены затраты на утилизацию (уничтожение). Торговая организация возвращает товары с истекшим сроком годности производителю В учете торговой организации возврат товаров с истекшим сроком годности отражается следующими записями (табл. 5). Учет в торговой организации возврата просроченных товаров производителю Дебет Кредит Содержание операций 76 41 Возвращены товары 76 68-НДС Восстановлен НДС 51 76 Получены средства от поставщика в оплату за товар Налоговый учет.
Пищевой продукции с истекшим сроком годности. С истекшим сроком. РЕАКТИВОВ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ. Контроля точности результатов испытаний пищевой продукции. С истекшим сроком годности. Безопасности пищевой продукции. Oct 2, 2015 - Товар с истекшим сроком годности, залежавшийся, испорченный при перевозке или при хранении, в соответствии с законодательством требует утилизации. На проведение этой процедуры установлены государственные нормы. Проводится экспертиза продукции. В случае выявления.
Налог на прибыль организаций Для целей исчисления налога на прибыль порядок списания товара зависит от ситуации. Если у продукции (товара) истек срок годности, то его стоимость полностью учитывается в прочих расходах (п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 26.06.13 г. № 03-03-06/1/24154, от 20.12.12 г. № 03-03-06/1/711, от 24.12.14 г. № 03-03-06/1/66948), в которых указано, что расходы в виде стоимости утилизированных расходных материалов с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию таких материалов учитываются для целей исчисления налога на прибыль при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Например, затраты на утилизацию или уничтожение указанной продукции могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли согласно положениям п.п. 49 п. 1 ст. 264 Н.
Восстановление НДС. Налог на добавленную стоимость Восстанавливать НДС по товарам (продукции), которые изъяты из оборота в связи с истечением срока их годности, не нужно. Однако позиция Минфина России несколько иная: возможность вычета НДС зависит от причины списания товаров. Ранее принятый к вычету НДС не надо восстанавливать, если целью списания и уничтожения недоброкачественной продукции является обеспечение безопасности производства и последующей реализации доброкачественной продукции или списание и уничтожение недоброкачественной продукции осуществляется по решению органов власти (письмо от 23.08.13 г. Суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (продукции), которые списываются в связи с истечением срока годности, подлежат восстановлению (письма Минфина России от 8.12.15 г. № 03-03-06/1/71647, от 5.07.11 г. № 03-03-06/1/397, от 4.07.11 г.
№ 03-03-06/1/387, от 7.06.11 г. № 03-03-06/1/332 и др.). Налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором товар с истекшим сроком годности списывается с учета. Между тем суды не согласны с такой позицией.
Так, в решении ВАС РФ от 19.05.11 г. № 3943/11 указано, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, когда суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению. Однако списание товаров с истекшими сроками годности (реализации) к случаям, перечисленным в названной налоговой норме, не относится. Аналогичная позиция изложена в постановлениях ФАС Поволжского округа от 9.11.12 г. № Ф06-8238/12, ФАС Волго-вятского округа от 9.09.11 г.
№ А17-5842/2010, ФАС Московского округа от 15.07.14 г. № Ф05-7043/14, от 4.10.13 г. № А40-149597/12, от 31.01.13 г. № А41-19560/12. Таким образом, можно сделать следующие выводы: у организации могут возникнуть споры с налоговыми органами в случае невосстановления НДС при списании товаров с истекшим сроком годности; однако, принимая во внимание многочисленную положительную судебную практику, существует высокая вероятность отстоять свою позицию в суде. Если организация примет решение восстановить сумму «входного» НДС, то эта операция может отражаться в учете по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Восстановленный НДС списывается со счета 19 в дебет счета 91–2, формируя общую сумму потерь. Начисление НДС при списании просроченной продукции (товаров)Ранее Минфин России неоднократно обращал внимание на то, что выбытие (списание) имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и иных событий, не зависящих от воли налогоплательщика, не является объектом обложения НДС (письма от 16.04.14 г. № 03-2, от 5.07.11 г. № 03-03-06/1/397). Аналогичная точка зрения изложена в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.14 г. При этом было отмечено, что в подобных ситуациях налогоплательщик должен зафиксировать и подтвердить документально факт выбытия имущества и то, что оно не было передано третьим лицам, а выбыло по независящим от налогоплательщика обстоятельствам (о необходимости представить в налоговый орган документы, подтверждающие потерю, порчу или хищение имущества, указывалось также в Определении КС РФ от 4.04.13 г. № 506-О.) В ином случае налог по данной операции будет исчислен по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ, установленным для операций по безвозмездной реализации имущества.
В рассматриваемой ситуации имущество выбывает из-за событий, не зависящих от воли налогоплательщика (истек срок годности, произошла потеря потребительских свойств товара), без передачи его третьим лицам, поэтому обязанность начислять НДС отсутствует. Применение ПБУ 18/02 На основании п. 11 ПБУ 10/99 не принятая к вычету сумма НДС в бухгалтерском учете относится к прочим расходам организации, а для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 170, п. 49 ст. 270 НК РФ).
В связи с этим в учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (пп. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г. Пример 1 В ходе проведения инвентаризации выявлена продукция с истекшим сроком годности, стоимость которой составила 50 000 руб.
НДС по сырью, использованному для производства этой продукции, в сумме 5000 руб. Был принят к вычету в момент принятия сырья к учету. Стоимость работ по уничтожению указанного сырья, выполненных специализированной организацией, равна 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб. В учете производственной организации расходы на уничтожение продовольственного сырья (предназначенного для изготовления пищевой продукции) с истекшим сроком годности, выявленного в ходе проведения инвентаризации, будут отражены следующим образом (табл. 6). Учет в производственной организации расходов на уничтожение просроченного продовольственного сырья, выявленного в ходе инвентаризации Дебет Кредит Сумма, руб. Учет в торговой организации возврата просроченного товара поставщику Дебет Кредит Сумма, руб.
Учет в организации-производителе обратного выкупа просроченных продуктов с целью утилизации Дебет Кредит Сумма, руб.
Знатоки логистики, HELP!!! Подскажите, пжлст, кто может присутствовать при утилизации пищевых, бракованных продуктов? Может ли быть создана комиссия внутриорганизационная без привлечения СЭС, сотрудников надзора или других сторонних организаций.
Должности бракера в компании нет. И где это прописано в законодательстве? Огромное всем СПАСИБО! - См.
Также: Борьба с неликвидами Борьба с неликвидами (оптимизация издержек) Борьба с нелеквидами на складе Ликвидация брака, неликвидный товар Списание товара на складе, уценка Отходы. Доброго времени суток! Федеральный закон от 2 января 2000г. №29-ФЗ 'О качестве и безопасности пищевых продуктов'. Требования к проведению экспертизы, к утилизации или уничтожению некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий, изъятых из оборота 1.
Некачественные и опасные пищевые продукты, материалы и изделия, изъятые из оборота, подлежат соответствующей экспертизе (санитарно-эпидемиологической, ветеринарно-санитарной, товароведческой и другой), проводимой органами государственного надзора и контроля в соответствии со своей компетенцией, в целях определения возможности утилизации или уничтожения таких пищевых продуктов, материалов и изделий. Пищевые продукты, материалы и изделия, владелец которых не может подтвердить их происхождение, которые имеют явные признаки недоброкачественности и представляют в связи с этим непосредственную угрозу жизни и здоровью человека, подлежат утилизации или уничтожению без проведения экспертизы.
До утилизации или уничтожения таких пищевых продуктов, материалов и изделий их владелец в присутствии представителя органа государственного надзора и контроля обязан изменить свойства таких пищевых продуктов, материалов и изделий любым доступным и надежным способом, исключающим возможность их дальнейшего использования по назначению. Некачественные и опасные пищевые продукты, материалы и изделия на срок, необходимый для проведения их экспертизы, утилизации или уничтожения, направляются на временное хранение, условия осуществления которого исключают возможность доступа к таким пищевым продуктам, материалам и изделиям. Находящиеся на временном хранении некачественные и опасные пищевые продукты, материалы и изделия подлежат строгому учету.
Ответственность за сохранность таких пищевых продуктов, материалов и изделий несет их владелец. На основании результатов экспертизы некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий соответствующий орган государственного надзора и контроля принимает постановление об их утилизации или уничтожении. Владелец некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий осуществляет выбор способов и условий их утилизации или уничтожения в соответствии с требованиями нормативных либо технических документов и согласовывает с органом государственного надзора и контроля, вынесшим постановление об утилизации или уничтожении таких пищевых продуктов, материалов и изделий, способы и условия их утилизации или уничтожения. Возможность использования некачественных и (или) опасных пищевых продуктов в качестве корма животных согласовывается с государственной ветеринарной службой Российской Федерации. Расходы на экспертизу, хранение, перевозки, утилизацию или уничтожение некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий оплачиваются их владельцем.
Владелец некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий обязан представить в орган государственного надзора и контроля, вынесший постановление об их утилизации или уничтожении, документ либо его заверенную в установленном порядке копию, подтверждающие факт утилизации или уничтожения таких пищевых продуктов, материалов и изделий. Органы государственного надзора и контроля, вынесшие постановление об утилизации или уничтожении некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий, обязаны осуществлять контроль за их утилизацией или уничтожением в связи с опасностью возникновения и распространения заболеваний и отравлений людей и животных, а также загрязнения окружающей природной среды. Добрый день, вечер и т.д. Постановление Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. N 1263 Об утверждении положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении Приказ Минсельхозпрода РФ от 25 декабря 1997 г N 36 Об экспертизе некачественной продукции животного происхождения и порядке ее использования или уничтожения 1.4.7.
Осуществлять утилизацию и уничтожение некачественной и опасной продукции согласно следующим документам: 'Ветеринарно-санитарным правилам сбора, утилизации и уничтожения биологических отходов', утвержденным Главным госветинспектором Российской Федерации 04.12.95, N 13-7-2/469, согласованным с заместителем Главного государственного санитарного врача Российской Федерации, зарегистрированным Минюстом России 05.01.96 N 1005, (с изм. От ); Инструкции 'О порядке браковки, направления на техническую утилизацию и уничтожение непригодных в пищу мяса и мясных продуктов на мясоперерабатывающих предприятиях', утвержденной Главным госветинспектором Российской Федерации 10.07.96, N 13-7-2/681; 'Положению о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении', утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 сентября 1997 г. Письмо Ветеринарной инспекции РФ от 4 декабря 1995 г. N 13-7-2/469 Ветеринарно-санитарные правила сбора, утилизации и уничтожения биологических отходов (РВ 96-35) Если не найдете Инструкцию, пишите, повешу в выходные, но там ничего интересного С уважением, Владислав. Конечно раскажу, тем более когда слушают. Контрагенты постоянно выставляют претензии по бою, в последнее время пытаюсь по максимуму перевыставлять их ТК, ТК в купе с нашими логистами защищаются правдами и не правдами в том числе трясут с меня акты утилизации боя продукции, мотивируя этим то что раз вы нам не отдаете бой, то должны доказать его не пригодность для потребления, продажи (в общем получения денег), в свою очередь я трясу контрагентов теряя на этом кучу времени.
Вот и вопрос - а вообще имеет ли данное требование правомерный характер. Накталья, ну что ж из Вас все клещами надо вытягивать? Вы отправитель? Базис поставки? Кто нанимает ТЭК? Перевозка по РФ или меднународная?
Могу предположить, что Вы отправитель и сами нанимаете ТЭК. После доставки клиенту обнаруживается, что часть груза испорчена. Она испорчена ОКОНЧАТЕЛЬНО или её можно ПРОДАТЬ по ОСТАТОЧНОЙ стоимости (с уценкой, сдать в металлолом итп)?
Так например по ГК РФ Статья 796. Ответственность перевозчика за утрату, недостачу и повреждение (порчу) груза или багажа 1. Перевозчик несет ответственность за несохранность груза или багажа, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, управомоченному им лицу или лицу, управомоченному на получение багажа, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение (порча) груза или багажа произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело. Ущерб, причиненный при перевозке груза или багажа, возмещается перевозчиком: в случае утраты или недостачи груза или багажа - в размере стоимости утраченного или недостающего груза или багажа; в случае повреждения (порчи) груза или багажа - в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза или багажа - в размере его стоимости; в случае утраты груза или багажа, сданного к перевозке с объявлением его ценности, - в размере объявленной стоимости груза или багажа. Стоимость груза или багажа определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при отсутствии счета или указания цены в договоре исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары. Перевозчик наряду с возмещением установленного ущерба, вызванного утратой, недостачей или повреждением (порчей) груза или багажа, возвращает отправителю (получателю) провозную плату, взысканную за перевозку утраченного, недостающего, испорченного или поврежденного груза или багажа, если эта плата не входит в стоимость груза. Т.е теоретически он вправе поинтересоваться если он Вам заплатил ПОЛНОСТЬЮ за испорченный товар, то не продадите ли Вы его на лом и не получите ли при этом ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ прибыль.
Однако изначально так как Вы сформулировали вопрос - о том что он требует именно АКТ УТИЛИЗАЦИИ, то полагаю именно это он требовать не вправе. НПА регламентирующего этот нюанс пока не нашел. Решить судьбу просроченного товара Головная боль торговых компаний – продукция с истекшим сроком годности. Продать по назначению такой товар уже нельзя, а значит, надо позаботиться о его утилизации или уничтожении. Такие операции сопряжены с расходами и налоговыми рисками, особенно для предприятий, принимающих от ритейлеров нереализованный просроченный товар обратно Высматривая на упаковке срок годности товара, покупатель стремится обезопасить себя от испорченного продукта. На защите его прав стоит государство, устанавливающее правила в отношении безопасности продукции.
Одним из главных положений законодательства о качестве товаров является соблюдение продавцами срока годности продукции. На продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, бытовую химию и иные подобные товары изготовитель обязан устанавливать срок годности (ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», далее – Закон № 2300-1).
Но чаще всего проблемы с просроченной продукцией возникают у производителей и продавцов товаров с коротким сроком годности, например продуктов питания. Внимание В обязательном порядке срок годности устанавливается на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары (п. 5 Закона № 2300-1). Срок годности Период, по истечении которого товар становится непригодным для использования по назначению (представляющим опасность для здоровья человека), составляет срок его годности (п. 472 ГК РФ, п. 5 Закона № 2300-1).
Срок годности товара исчисляется со дня его изготовления. Как правило, это дата, до наступления которой товар пригоден к применению, или период времени, в течение которого товар пригоден для использования (ст. 473 ГК РФ, п. 19 Закона № 2300-1). Продажа товаров с истекшим сроком годности запрещена. Реализация продукции, на которую должен быть установлен срок годности, но он не установлен, также невозможна (п. 5 Закона № 2300-1). Массажер msi 2556 - инструкция пользователя.
За нарушение данной нормы предусмотрено как административное наказание, так и уголовное (ст. 43 Закона № 2300-1).
Продукция с истекшим сроком годности изымается из оборота и в дальнейшем подлежит утилизации или уничтожению (п. 3 Закона от 2 января 2000 г. № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов», далее − Закон № 29-ФЗ). Внимание Продажа товаров с истекшим сроком годности запрещена. Реализация продукции, на которую должен быть установлен срок годности, но он не установлен, также невозможна. За нарушение данной нормы предусмотрено наказание, вплоть до уголовной ответственности. Просроченные товары нельзя использовать и для оформления витрин.
Данная норма запрещает также использовать просроченные товары для оформления витрин, поскольку информация о продаваемых товарах должна быть полной, наглядной и достоверной (ст. Это подтверждает и арбитражная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2006 г. По делу № А33-25279/05-Ф02-2329/06-С1). Утилизировать или уничтожить? Понятия «утилизация» и «уничтожение» имеют существенные отличия. Утилизация − это использование некачественных и опасных продуктов, материалов и изделий не по прямому назначению (ст. 1 Закона № 29-ФЗ).
Из данного определения следует, что просроченную продукцию можно реализовать. Распространенный способ – продать другим предприятиям, например, для переработки в корма для животных. Если продукция с истекшим сроком годности не годится и для утилизации, представляет опасность при дальнейшем использовании, то ее необходимо уничтожить (ст. 1, 3 Закона № 29-ФЗ). Перед тем как решить, что делать с негодными товарами, утилизировать или уничтожить, нужно провести государственную экспертизу в Роспотребнадзоре (п.
25 Закона № 29-ФЗ, п. 2, 3 Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении, утв.
Постановлением Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. № 1263, далее − Положение). Чтобы продать «некондицию» для переработки в корма для животных, нужно получить разрешение Россельхознадзора (п. 11 Положения).
Просроченные лекарства подлежат только уничтожению (п. 4 Положения). Расходы на экспертизу, хранение, перевозку, утилизацию или уничтожение некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий оплачиваются их владельцем (п. 25 Федерального закона № 29-ФЗ). Результаты проведенной экспертизы оформляются в виде заключения (п.
10 Положения). От перемены мест Нередки случаи, когда в договоре оговорено условие, что организация-поставщик принимает обратно не реализованный до истечения срока годности товар. Для розничных продавцов это один из лучших вариантов, так как вся ответственность за судьбу испорченной продукции ложится на плечи поставщика. При этом первоначальный продавец становится покупателем, а первоначальный покупатель − продавцом. Такую операцию следует рассматривать как реализацию товара.
По мнению финансистов, такая операция является самостоятельной и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 27 июня 2008 г. № 03-03-06/1/373, от 24 мая 2006 г. № 03-03-04/1/475, УФНС России по г. Москве от 26 июня 2007 г. Розничный продавец, возвращая товар, включает в налогооблагаемый доход сумму, полученную от продажи указанного товара.
Стоимость возвращенного товара можно отнести в расходы. Начисляя НДС на сумму реализации, к вычету можно принять сумму «входного» НДС по данной продукции. Принимая просроченный товар обратно, немалые убытки несет оптовый поставщик. Приобретение просроченной продукции, по мнению чиновников, не является экономически обоснованной операцией.
Испорченный товар приобретается по завышенным ценам, поскольку его стоимость превышает цену такого же товара, но пригодного для дальнейшей реализации и приобретаемого у других поставщиков. Расходы на выкуп товара в таком случае, по мнению контролирующих органов, не соответствуют критериям экономической обоснованности, указанным в статье 252 Налогового кодекса, и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 24 мая 2006 г. № 03-03-04/1/475, УФНС России по г. Москве от 26 июня 2007 г. С такой невыгодной позицией некоторые организации спорили. Положительная судебная практика указывает, что обоснованность расходов, признаваемых в целях налогообложения, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Обоснованность расходов подтверждает тот факт, что выкуп просроченного товара необходим для поддержания долгосрочных бизнес-связей с покупателями и получения прибыли в дальнейшем (постановления ФАС Поволжского округа от 3 декабря 2005 г.
По делу № А55-2176/05-10, ФАС Северо-Западного округа от 2 декабря 2005 г. № А56-1114/2005). Спор об экономической обоснованности расходов разрешил Конституционный Суд РФ. В определении от 4 июня 2007 г. № 320-О-П суд определил, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. То есть расход не обязательно должен приводить к получению конкретного дохода от сделки, но должен быть необходим для деятельности, результатом которой будет полученный доход. Обратите внимание, что сократить налоговые риски можно, в первую очередь, корректно составив договор поставки между оптовым и розничным продавцами.
Важно предусмотреть в нем особое положение о возврате нереализованной продукции с истекшим сроком годности. Таким образом, экономическая обоснованность приобретения (возврата) просроченного товара не должна вызывать споров с налоговиками. Внимание Сократить налоговые риски можно, в первую очередь, корректно составив договор поставки между оптовым и розничным продавцами. Важно предусмотреть в нем особое положение о возврате нереализованной продукции с истекшим сроком годности.
Таким образом, экономическая обоснованность приобретения (возврата) просроченного товара не должна вызывать споров с налоговиками. С выводом Конституционного Суда чиновникам пришлось считаться, и они пошли на другую «уловку».
В ряде разъяснительных писем разграничивалось налогообложение прибыли при утилизации и при уничтожении просроченной продукции. Внимание Еще один способ уменьшить налоговые риски – это заключить между оптовым поставщиком и покупателем договор комиссии. В соответствии с ним право собственности на передаваемый товар остается за комитентом, то есть за поставщиком (п. Следовательно, возврат товаров с истекшим сроком годности комиссионером не будет являться обратной реализацией.
При этом поставщик учитывает ценности на забалансовом счете, а при возврате списывает их без последствий. Что касается НДС, то, согласно Налоговому кодексу, для принятия налога к вычету товары должны быть приобретены для деятельности, облагаемой НДС (п.
С этой точки зрения решающее значение имеет «будущее» испорченной продукции – уничтожение или утилизация. Разберем подробнее налоговые последствия таких операций, как утилизация и уничтожение просроченной продукции. Налоговые последствия утилизации Итак, предприятие приобретает обратно товары с истекшим сроком годности.
Данная операция экономически обоснована (определение Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П), а значит, при условии документального подтверждения такой операции понесенные расходы соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса. Расходы на покупку товара, предназначенного для перепродажи, признаются в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.
Так как товары продаются по цене ниже себестоимости, то возникает убыток, который уменьшает налоговую базу на основании пункта 2 статьи 268 кодекса. Нареканий со стороны проверяющих не вызовет и тот факт, что цена сделки занижена зачастую более чем на 20 процентов. Реализация товаров по цене ниже себестоимости в данном случае является вынужденной мерой. Она обусловлена истечением срока годности на продукцию, а пригодная и непригодная продукция не являются однородными товарами, цены на которые подлежат сравнению. Истекший срок годности является одной из объективных причин значительного снижения цены. Однако пристальное внимание проверяющие уделяют вопросу об экспертизе.
Подтверждает некачественность товаров официальное заключение государственных органов. Данной теме посвящено письмо УФНС России по г. Москве от 18 апреля 2008 г. Налоговики пришли к выводу, что учесть в расходах стоимость просроченного товара можно лишь при соблюдении порядка проведении экспертизы. Несмотря на то что продукция может иметь явные признаки недоброкачественности и представлять в связи с этим непосредственную угрозу жизни и здоровью человека, стоит заручиться экспертным заключением Роспотребнадзора. Всем доброго времени суток. У меня наверно глупый вопрос, но для меня очень важный.
Подскажите как быть. Работаю с недавнего времени в экологической фирме по вывозу и утилизации отходов - работа в основном с контейнерами 1м3-27м3. И для меня был шок что водители - перевозщики не как не отчитываются -??? На вопрос как так у начальства получил в ответ типа если клиент не звонит значит вывозка имела место )) но тогда что делать если клиент говоритчто вывозка была а я перевозчика не отправлял ) оплату я получил от клиента,а перевозщик???
Остался неопознаным )) На ттн и думать не хотят (( может какие нить талоны у клиента оставить!!! Кричу о помощи!!!