Отвечает Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России «Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II.
В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.» Из рекомендации 2.
Сдали металлолом. Дальше отправляем в доход бюджета. Что не подлежат оприходованию.
Списать материалы (в пределах норм естественной убыли – на счет 44, остальную часть – на 91 счет), в налоговом учете можно признать в расходах лишь тут часть имущества, которая списывается в пределах норм. Если нормы для такого имущества не установлены – то учесть расходы от списания ТМЦ в налоговом учете неправомерно. При этом необходимо будет восстановить ранее принятый к вычету входной НДС по этому имуществу. Если имеются нормы естественной убыли – то с сумм, списанных в пределах норм восстанавливать НДС не нужно.
3.оприходовать лом – необходимо по рыночной цене. В Вашей ситуации такой стоимостью может быть цена последующей реализации.
В бухгалтерском учете оприходовать лом нужно в корреспонденции со счетом 91-1 и в налоговом учете включить в доходы. Сдать тмц в качестве лома – НДС такая операция не облагается. При этом в декларации по НДС такую реализацию следует отразить в разделе 7. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении порчу и недостачу товаров Инвентаризация: уценка и списание При выявлении факта порчи товаров организация может:.
уценить товары для дальнейшей продажи;. (если они не подлежат дальнейшей реализации). Бухучет: потери от порчи Порядок списания в бухучете потерь от порчи товаров, которые невозможно использовать (продать), зависит от причины порчи:. естественная убыль;. вина материально-ответственного лица (других лиц, признанных виновными в порче);. форс-мажорные обстоятельства.
Потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли спишите проводкой:. Дебет 44 Кредит 94 – списана стоимость испорченных товаров в пределах норм естественной убыли. Действующие на сегодняшний день нормы естественной убыли представлены. Такой порядок следует из Методических указаний, утвержденных,. Порчу товаров сверх норм естественной убыли относите на виновных лиц ( Методических указаний, утвержденных ). При этом в учете сделайте проводку: Дебет 73 (76, 60.) Кредит 94 – отнесена на виновных лиц сумма потерь от порчи товаров сверх норм естественной убыли. Более подробно о том, как взыскать ущерб, если виновным в порче признан сотрудник организации, см.:.;.
Такой порядок следует из Методических указаний, утвержденных,. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, порчу товаров списывайте на финансовые результаты организации. Сумму порчи отнесите к прочим расходам.
Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. ( Методических указаний, утвержденных ). Сумму убытка определяйте исходя из стоимости испорченного товара по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 94 – списан убыток от порчи товаров в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба). Такой порядок следует из ПБУ 10/99 и. Если причиной порчи товаров стали форс-мажорные обстоятельства, стоимость испорченных товаров учтите в составе убытков отчетного года по балансовой (учетной) стоимости. При этом сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 94 – списан убыток от порчи товаров, возникшей в результате форс-мажорных обстоятельств.
Такой порядок следует из ПБУ 10/99. Дебет 44 (16) Кредит 94 – списана сумма потерь товаров в пределах норм естественной убыли. Если испорченные товары могут быть проданы (с уценкой), они приходуются по ценам возможной продажи. Такие правила установлены пункта 58 указаний, утвержденных.
ОСНО: налог на прибыль Порядок учета недостачи (порчи) при расчете налога на прибыль зависит от того, по какой причине эта недостача (порча) возникла:. по причине (технологических потерь при транспортировке);. по вине материально-ответственного лица (иных виновных лиц);. в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.).
Потери от порчи товаров можно учесть только в пределах и технологических потерь при транспортировке (подп. п., п. 7 ст. 254 НК РФ). Недостачу в пределах норм естественной убыли учитывайте при расчете налога на прибыль в составе материальных расходов. Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или нет.
Если виновное лицо установлено, то, отразите в составе внереализационных доходов (, ). ОСНО: НДС НДС по недостаче (порче) можно возместить в пределах норм естественной убыли (, НК РФ).
Подробнее об этом см. Если в сумму недостачи (порчи) включены ТЗР, то сумму входного НДС по этим затратам можно принять к вычету только в той части, которая относится к недостаче (порче) в пределах норм естественной убыли. Более подробно об этом см. Вопрос о том, нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, если товары были утрачены в результате хищения, пожара, порчи и т. п., рассмотрен в рекомендации. Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга 2.
Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов Материалы, которые получены при ликвидации основных средств, оформите требованием-накладной. Поступайте так, кроме случаев, когда ликвидируете здания и сооружения. В этом случае составляют акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений. При этом в первом случае можно воспользоваться унифицированной формой требования-накладной,. а во втором – актом.
Обе формы утверждены. Однако вы вправе использовать и самостоятельно разработанные формы. Правда, для этого они должны содержать все необходимые. Выбор формы подтверждает руководитель приказом к учетной политике. Это следует из положений Методических указаний, утвержденных, Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008. Фактическую себестоимость таких материалов определяйте по их рыночной цене.
Рыночной будет та цена, по которой организация может продать данный вид материалов. Подтвердить размер цен можно заключением независимого оценщика. Или же можно подготовить собственные материалы и расчеты. Подробнее об этом читайте в рекомендации.
Оприходование Металлолома В Бюджетной Организации
Такие правила устанавливает ПБУ 5/01. От ликвидации основных средств отразите проводкой: Дебет 10 (15) Кредит 91-1. – поступили материалы от ликвидации основных средств по рыночной цене. Такой порядок установлен. Пример отражения в бухучете поступления материалов от ликвидации основных средств. ЗАО «Альфа» ликвидировало металлорежущий станок, который учитывался в составе основных средств. При демонтаже станка были получены запасные части и лом черных металлов.
Рыночная цена материалов (цена возможной реализации) – 3000 руб. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете запись: Дебет 10 Кредит 91-1 – 3000 руб. – оприходованы материалы, полученные от ликвидации объекта основных средств. Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России 3. Статья: Сдаем отходы в виде металлолома В процессе производства у предприятия образуются лом и отходы черных и цветных металлов. Их сдают специализированной организации. Данную операцию важно грамотно оформить.
Условия сдачи лома и отходов металла Понятие лома и отходов металлов дано в Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». Это могут быть как остатки металла, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и (или) черных металлов и их сплавов (стружка, пыль), а также неисправимый брак, так и пришедшие в негодность сырье и материалы из металлов. В каждом случае предприятие сдает лом в специализированные организации для дальнейшей переработки. Для этого предприятию лицензия не требуется. Данное право вытекает из норм.
Как оформить сдачу металлолома Организации, реализующие возникшие в процессе деятельности отходы, на каждую отгрузку, как правило, выставляют накладную на реализацию. Данный документ будет являться основанием для списания лома с материально ответственного лица.
Однако накладная не завершает процесс оформления. Правила приема лома и отходов металлов, закрепленные в постановлениях Правительства РФ от 11 мая 2001 г. И № 370, предполагают, что на каждую партию лома и отходов составляется приемо-сдаточный акт.
Оформляют в двух экземплярах: один передается лицу, сдающему лом и отходы металлов, второй остается у принимающего. Указанные акты являются документами строгой отчетности и должны иметь сквозную нумерацию.
Регистрируются они в книге учета приемо-сдаточных актов. Соответствие отходов и лома ГОСТам В настоящее время в отношении приема черных и цветных металлов действуют ГОСТ 1639-93 «Лом и отходы цветных металлов и сплавов.
Общие технические условия»; ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия». Данные ГОСТы закрепляют ряд требований к работе с цветными и черными металлами в отношении сортировки по видам, классам, группам и так далее. Сортировку, как правило, делает организация, принимающая лом.
Ведение любого рода предпринимательской деятельности предполагает активное использование материальной базы. В процессе эксплуатации оборудование, детали, а также машины и механизмы (которые также относят к основным средствам) изнашиваются естественным путем. Основные средства (ОС), дальнейшее использование которых не представляется возможным или является нецелесообразным, подлежат выведению с баланса предприятия и последующему оприходованию уже в качестве лома.
Без проведения этих процедур передача основных средств на утилизацию будет незаконной и повлечет за собой штрафные санкции со стороны фискальных органов. При правильном использовании лом черных металлов может стать дополнительным доходом для организации. Для этого его необходимо списать соответствующим образом, поставить на приход и продать на выгодных условиях (в том числе при помощи аукциона) компании, занимающейся. О том, как оприходовать металлолом от списания основных средств, и всех тонкостях этого процесса и пойдет речь ниже.
Содержание. Списание ОС Согласно п.
33 Положения по бухгалтерскому учету РФ (далее ПБУ), изъятие из активов компании основных средств для их реализации в качестве вторсырья происходит только после признания их непригодными для дальнейшего использования. Для проведения этой процедуры руководством предприятия создается профильная комиссия, которая состоит из квалифицированных сотрудников фирмы. Обязанности комиссии:. Изучение объекта. Включает визуальный осмотр предмета, опрос персонала, имеющего отношение к его эксплуатации, проведение тестовых мероприятий.
Установление причин, по которым элемент пришел в негодность, и лиц, потенциально причастных к этому. Поиск возможностей частичного использования объекта или его отдельных частей (узлов, механизмов и деталей). Также члены комиссии должны проверить, нельзя ли продать актив в качестве подержанного изделия, и какова в таком случае будет его стоимость (превысит ли она цену лома?). По итогам проверки составляется акт установленной формы. Документ служит основанием для выбытия ОС.
На сегодня существуют три основные формы этой бумаги:. ОС-4 — используется для всех единичных объектов, кроме транспортных средств;. ОС-4а — применяется для снятия с баланса организации автотранспорта;. ОС-4б — актуален при выбытии нескольких объектов. В бланк заносятся следующие данные об имуществе:. Номинальная стоимость актива.
Она может быть восстановительной или полученной изначально. Сумма износа. Указывается за весь срок службы. Расходы, которые имели место быть в процессе демонтажа. Подходящий документ оформляется в двух экземплярах. Один бланк отправляют в бухгалтерию компании, а второй остается у сотрудника, являющегося материально ответственным.
Эта бумага, заверенная подписями комиссии и руководства, служит основанием для передачи имущества на склад. Если речь идет о транспорте, его, кроме прочего, необходимо снять с учета в ГИБДД, о чем должна быть получена соответствующая справка из инспекции. Отображение в бухучете (далее БУ) акта списания, согласно п. 43 Методических рекомендаций № 561, осуществляется после его заверения подписью руководства.
Соответствующие регистры аналитического учета изъятых с баланса компании основных средств прилагаются к документам, которыми подтверждены факты их выбытия. Оприходование металлолома от списания основных средств Для постановки на баланс фирмы лома необходимо составить акт оприходования материальных ценностей. Образец акта на оприходование металлолома: Документ должен содержать номинальную стоимость металла, который заходит на баланс. В идеале она определяется, основываясь на актуальных котировках LME (лондонской биржи металлов), но подойдут цены и других официальных источников. В документе прописывается вес лома (хотя бы ориентировочный), его характеристики и указывается дата его принятия на баланс.
Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок Процедура ликвидации ОС и учет металлолома в бухгалтерии проводится, основываясь на пунктах 29 и 31 ПБУ. Согласно этому нормативному акту открывается отдельный субсчет по счету 01. В его кредит переносится амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС, а в дебет — их первоначальная стоимость, по которой они принимались на баланс. После ликвидации остаточная стоимость объекта проводится в качестве операционных или прочих расходов, распределяясь с открытого субсчета на убытки и прибыли (по ситуации). С ликвидационными расходами поступают также.
Если срок полезного использования истек Ликвидация проводится по факту физического износа объекта. Это наиболее распространенная причина выбытия. Проводки в бухучете оформляются так: Для примера можно взять ситуацию, когда в результате снятия с баланса предприятия оборудования, которое было целиком самортизировано, образовался лом черного металла. Изначальная стоимость оборудования составляла сорок пять тысяч рублей, а цена полученного металлолома получилась три тысячи. В процессе демонтажа были понесены расходы в размере десяти тысяч рублей.
Из них семь тысяч составила зарплата персонала и три тысячи — ЕСН. В этом случае снятие с баланса отображается так: Если срок полезного использования не истек Подтолкнуть предприятие к списанию с бюджета в таком случае может моральное устаревание ОС или другие причины, делающие их использование нецелесообразным. В таком случае первоначальная стоимость имущества будет выше износа, что влечет за собой образование положительного сальдо по дебету счета 01. Правильно будет списать его на девяносто первый счет. В этом случае приход металлолома от списания основных средств оформляется такими проводками: Для примера можно взять ситуацию, когда фирма ликвидирует оборудование, которое изначально стоило двадцать тысяч рублей.
В процессе эксплуатации его износ составил пятнадцать тысяч рублей. При проведении демонтажных работ было затрачено три тысячи рублей, а полученные материалы оценили в такую же сумму (три тыс.). Отображение подобной операции будет выглядеть так: Учет ликвидации ОС и оприходования металлолома в 1С Осуществляется следующим образом:.
Из вкладки «Документы» необходимо перейти в «Учет ОС» и далее в «Списание ОС». Создать новый документ и указать причину списания (наиболее распространенная — поломка). Указать название организации и счет списания — 91.02. Пропечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для больших предприятий). На этом все, документ можно проводить. В процессе проводки формируются такие движения по счетам:. Амортизация — Дт 20.01 Кт 02.01.
Списание начисленной амортизации — Дт 02.01 Кт 01.09. Списание изначальной стоимости объекта — Дт 01.09 Кт 01.01. Списание на расходы остаточной стоимости — Дт 91.02 Кт 01.09. Оприходование лома осуществляется бухгалтерской справкой Дт 10 и субсчетом Кт. 91.1, а налоговый учет формируется проводками Н02.01 и Н08.
Наглядно увидеть, как происходит списание, можно в этом видео: При использовании упрощенной системы выбытие ОС осуществляется в следующем порядке:. Составляется акт о выбытии УСН. Если списывается один объект, используется бланк № ОС-4, для нескольких — применяется № ОС-4б.
Пересчитывается база, которая подлежит налогообложению за все прошлые периоды при выбытии ОС. Если снятие происходит до истечения трехлетнего срока с момента постановки на баланс, то выплачивается пеня в установленном размере и осуществляется пересчет налоговой базы за весь срок службы объекта.
В случае выбытия по причине износа создается комиссия. Полная ликвидация абсолютно не отображается на налоговом фоне предприятия. Сумма убытка списывается, а прибыль относится к внереализационным доходам. Как происходит оформление списания ОС в 1С-упрощенка смотрите в этом видео: Реализация лома черных металлов Облагается ли НДС Действующее налоговое законодательство освобождает предприятия от уплаты налога на добавленную стоимость при сдаче металлолома только в том случае, если он образовался в процессе деятельности компании. Списанные ОС могут быть реализованы специализированным фирмам без взимания НДС государством. Такого рода сделки не требуют наличия у продавца и прочих разрешительных документов.
Ниже приведен образец приемосдаточного акта, который может заполняться при продаже (покупке) лома черных металлов: Все акты списания металлолома затем вносятся в Книгу учета приемо-сдаточных актов. Тендеры Аукционные торги являются эффективным средством получения максимально возможной прибыли от реализации лома черных металлов, полученного в результате ликвидации ОС. Проведение тендера оправдано, если объект продажи представляет значительную материальную ценность и вызывает интерес у потенциального покупателя. Ради двух тонн металлолома не стоит затевать эту процедуру. Проведение аукциона начинается с подготовки тендерной документации. Для этого могут привлекаться проектные организации.
Состав пакета документов может варьироваться, но обычно он содержит следующие элементы:. приглашение участникам торгов;. информация о предмете аукциона: в контексте лома — это его вес, класс, химический состав, габариты;. формы заявки и инструкции оферентам;. правила и порядок проведения тендера;. проект договора с победителем.
О видах лома черного металла читайте. Хотите сдать лом по выгодной цене? О поиске и копе черного металла с металлоискателем можно прочесть по этой ссылке — Экспорт лома черных металлов Реализация лома на экспорт является довольно сложной процедурой с точки зрения таможенного законодательства. Для ее осуществления понадобится:. Рассчитать таможенные пошлины. Получить протоколы радиационного контроля и взрывобезопасности.
Создать условия для досмотра в виде временной зоны таможенного контроля. Предоставить возможность инспекторам провести таможенный досмотр.
Отобрать образцы для исследования в лаборатории на химсостав. Подготовить доказательную базу для подтверждения заявленной стоимости товара. Кроме того, для предъявления инспекторам понадобятся следующие бумаги:. контракт с покупателем; если сумма договора поставки будет больше пятьдесят тысяч долларов, понадобится и паспорт сделки;. учредительные документы;. инвойс или счет-фактура;. транспортные накладные — потребуется ТТН, CMR или коносамент в зависимости от выбранного типа перевозки;.
подтверждение классификационного кода по ТН ВЭД;. упаковочный лист;. платежные документы об оплате товара;. чеки, подтверждающие оплату таможенных сборов;. в случае наличия льгот также потребуется их подтверждение. Обращение в специализированную организацию, предоставляющую услуги таможенного брокера, существенно упростит процедуру оформления, но и потребует дополнительных расходов. Оприходование металлолома в бюджетной организации Процедура снятия ОС с баланса бюджетного учреждения схожа с аналогичной в коммерческой организации.
Так же составляется комиссия, которая принимает соответствующее решение. Но в отличие от частного предприятия, здесь факт выбытия должен быть обстоятельно аргументирован и обоснован документально. Для этого могут использоваться:. заключения экспертов о непригодности дальнейшего использования объекта;. справки соответствующих органов о факте аварии, стихийном бедствии и прочих прецедентах, послуживших основанием для выхода из строя ОС;.
отчеты о номинальной стоимости актива;. прочие бумаги и бланки, подтверждающие непригодность объекта для дальнейшего использования по назначению. В отличие от частных фирм, решение о снятии ОС с баланса принимают компетентные органы, в юрисдикции которых находится предприятие, а не директор (если только актив не был приобретен за его счет). Заключение Подводя итоги, можно резюмировать, что в процессе списания и оприходования лома черных металлов для его последующей реализации (особенно на экспорт) существует масса тонкостей и подводных камней.
Но пользователи сайта, прочитавшие эту статью, обязательно с ними справятся и смогут извлечь выгоду из продажи лома и отходов черных металлов.